von Studenten für Studenten
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Guten Start ins Wintersemester 2024/2025
Teileinkünfteverfahren
- Ersteller Nusseis
- Erstellt am
Für betriebliche Beteiligungserträge gilt ab 2009 anstelle des Halbeinkünfteverfahrens das sog. Teileinkünfteverfahren (§ 3 Nr. 40 Satz 2 EStG i.V.m. ; § 20 Abs. 8 EStG). Freiberufler oder Gewerbetreibende, die ihre Beteiligungen im gewillkürten oder notwendigen Betriebsvermögen halten, haben daher Steuervorteile gegenüber Privatanlegern.
Infolge des Teileinkünfteverfahrens sind nur 60 % der begünstigten Kapitalerträge im Betriebsvermögen steuerpflichtig und damit 40 % steuerfrei. Verluste werden umgekehrt nur zu 60 % steuerlich berücksichtigt. Besteuert wird mit dem persönlichen Grenzsteuersatz des Betriebsinhabers im Rahmen seiner Einkommensteuerveranlagung.
Das Teileinkünfteverfahren gilt für Beteiligungserträge im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 und 9 EStG, die Ihnen ab 2009 zufließen. Dazu zählen insbesondere:
Infolge des Teileinkünfteverfahrens sind nur 60 % der begünstigten Kapitalerträge im Betriebsvermögen steuerpflichtig und damit 40 % steuerfrei. Verluste werden umgekehrt nur zu 60 % steuerlich berücksichtigt. Besteuert wird mit dem persönlichen Grenzsteuersatz des Betriebsinhabers im Rahmen seiner Einkommensteuerveranlagung.
Das Teileinkünfteverfahren gilt für Beteiligungserträge im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 1 und 9 EStG, die Ihnen ab 2009 zufließen. Dazu zählen insbesondere:
- Dividenden und sonstige Gewinnausschüttungen sowie Veräußerungsgewinne bzw. -verluste aus Aktien, GmbH-Anteilen, aktienähnlichen Genussrechten und Genossenschaftsanteilen im Betriebsvermögen (§ 3 Nr. 40 Bstb. a, d bis h EStG);
- ausgeschüttete und thesaurierte Dividenden aus betrieblichen Anteilen an Investmentfonds (§ 2 Abs. 2 InvStG) sowie die in den Erlösen aus der Rückgabe oder dem Verkauf betrieblicher Investmentanteile enthaltenen Aktiengewinne (§ 8 Abs. 1 InvStG);
- der Gewinn aus der Veräußerung einer wesentlichen Beteiligung von mindestens 1 % an einer GmbH oder AG im Privatvermögen (§ 3 Nr. 40 Bstb. c EStG). Dieser Gewinn zählt nicht zu den Einkünften aus Kapitalvermögen, sondern zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb (§ 17 EStG).
grundsätzlich gilt ab 1.1.2009 die Abgeltungssteuer gemäß § 32d Abs. 1 EStG "für Einkünfte aus Kapitalvermögen, die nicht unter den § 20 Abs.8 EStG fallen".
Es gibt eine Möglichkeit zur Optierung auf die Abrechnung nach dem normalen ESt-Satz und Anwendung des §3 Nr.40 EstG (und Anrechnunge der Abgeltungssteuer auf die ESt), aber nur wenn die in § 32d Abs.2 Nr.3 genannten Voraussetzungen vorliegen:
- es müssen Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S. des §20 Abs. 1 Nr.1+2 sein (u.a. Gewinnanteile an Kapitalgesellschaften)
- der Steuerpflichitige mind. 25% Anteile an der Kapitalgesellschaft hat ODER
- mind. 1% Anteil und beruflich für diese tätig ist.
Das wollte ich nurmal der Vollständigkeit halber schreiben, denn es kam schon eine Aufgabe dran, wo man die Gewinnausschüttungen einer GmbH beurteilen sollte.
Es gibt eine Möglichkeit zur Optierung auf die Abrechnung nach dem normalen ESt-Satz und Anwendung des §3 Nr.40 EstG (und Anrechnunge der Abgeltungssteuer auf die ESt), aber nur wenn die in § 32d Abs.2 Nr.3 genannten Voraussetzungen vorliegen:
- es müssen Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S. des §20 Abs. 1 Nr.1+2 sein (u.a. Gewinnanteile an Kapitalgesellschaften)
- der Steuerpflichitige mind. 25% Anteile an der Kapitalgesellschaft hat ODER
- mind. 1% Anteil und beruflich für diese tätig ist.
Das wollte ich nurmal der Vollständigkeit halber schreiben, denn es kam schon eine Aufgabe dran, wo man die Gewinnausschüttungen einer GmbH beurteilen sollte.
